补足税比率、超额利润、附加当期补足税、QDMTT、辖区补足税、成员实体分配——爱尔兰补足税计算遵循严格的六步法。国家税务总局这份指引详细解读了有效税率计算方法、SBIE排除率逐年递减机制及IIR/UTPR分配规则，为在爱尔兰经营的中国企业提供了清晰的税负测算框架。
有效税率计算——公式与特殊规定
有效税率 = 经调整有效税额总和 ÷ 该辖区财年的净GloBE所得。跨国企业集团或大型国内集团的有效税率应按每个财年及每个存在净GloBE所得的辖区分别计算。
经调整有效税额总和为该辖区内该财年所有成员实体的税额总和；净GloBE所得为该辖区所有成员实体的净GloBE所得减去净GloBE亏损后的净额，且应为正数。
每个无国别成员实体应被视为位于单独辖区内的单独成员实体。投资实体的经调整有效税额、GloBE所得或亏损应单独计算，排除在有效税率和净GloBE所得计算之外。
补足税计算六步法
第一步：计算补足税比率 = 最低税率（15%）- 该辖区有效税率。
第二步：计算辖区超额利润 = 该管辖区净GloBE所得 - 基于实质的所得排除。
第三步：确定附加当期补足税金额，包括因有效税额或GloBE所得或亏损调整产生的附加补足税、在另一辖区应缴纳的QDMTT未缴纳的补足税等。
第四步：确定合格境内最低补足税金额。QDMTT需满足：依据欧盟指令或其他辖区按照OECD GloBE立法模板要求制定的规则确定超额利润，将最低税率适用于该辖区；与欧盟指令保持一致的管理要求；纳税人未对纳税义务提出异议；税务机关可评估和征收。
第五步：计算辖区补足税 = 补足税比率 × 超额利润 + 附加当期补足税 - 合格境内最低补足税。
第六步：将补足税分配至成员实体。成员实体补足税 = 辖区的补足税 × （实体的GloBE所得/该辖区所有实体的GloBE所得之和）。
SBIE计算——工资排除与有形资产排除
一个辖区的基于实质的所得排除额是该辖区内每个成员实体的工资排除额和有形资产排除额之和。
工资排除额 = 在该辖区为跨国企业集团执行活动的合格员工的合格工资 × 排除率。合格员工包括全职或兼职员工，以及作为独立承包商参与集团日常经营活动并受指导或控制的人员。合格工资成本包括工资薪金、为雇员提供直接个人福利的支出、工资税及社保供款。
有形资产排除额 = 位于该辖区的合格有形资产账面价值 × 排除率。合格有形资产包括有形固定资产、自然资源及房地产或自然资源使用许可等。不包括以出售、出租或投资为持有目的的土地和建筑物，以及用于产生国际海运所得的有形资产。
排除率从2023年起逐年递减：工资排除率从10%降至5%，有形资产排除率从8%降至5%。
